基本案情
    2011年8月，某市紀委在一次財經(jīng)紀律檢查中查實(shí)：該市A鎮財政所將鎮政府2010年出租公有門(mén)面房收入48萬(wàn)元，記入鎮預算內經(jīng)費賬的“應付款”科目中，并等額列支鎮政府2010年公務(wù)消費48萬(wàn)元。該市B鎮財政所，將鎮土管部門(mén)收取的農民違規建房清理費116萬(wàn)元，未列入財政所賬內核算，由鎮長(cháng)指示財政所單獨設賬核算，用于發(fā)放鎮政府干部加班補貼。截止到案發(fā)，已經(jīng)發(fā)放100萬(wàn)元，結余16萬(wàn)元，未發(fā)現該資金被貪污、挪用、私分等情況。
    評析意見(jiàn)
    筆者認為A、B鎮財政所的行為均不可定性為“小金庫”。
    “在往來(lái)科目中列收列支”等類(lèi)似性質(zhì)的問(wèn)題能否定性為“小金庫”？中央紀委、監察部、財政部、審計署四部門(mén)印發(fā)的《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位開(kāi)展“小金庫”專(zhuān)項治理工作的實(shí)施辦法》將“小金庫”原則規定為：“違反法律法規及其他有關(guān)規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)?！睋?，只要是在國家規定的賬簿內登記、核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務(wù)、會(huì )計法律、法規、制度進(jìn)行處理、處罰。也就是說(shuō)，認定是否屬于“小金庫”，關(guān)鍵要看是否違反規定，資金或資產(chǎn)是否列入符合規定的單位賬簿。從現實(shí)情況看，許多財政違規行為，其性質(zhì)類(lèi)似于“小金庫”。如在往來(lái)科目中列收列支；超范圍、超標準發(fā)放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等。但只要在國家規定的賬簿內登記、核算，就不能認定為“小金庫”。因此， A鎮財政所的行為不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務(wù)、會(huì )計法律、法規、制度定性處理、處罰。
    那B鎮財政所的上述行為顯然不在國家規定的賬簿內登記、核算，為什么不能認定為“小金庫”呢？這就要看行為是違反黨政紀律還是違反法律規定，根據有關(guān)行為應承擔的不同責任，把“小金庫”和“私存私放財政資金或者其他公款”區別開(kāi)來(lái)。如果行為人行為符合《財政違法行為處罰處分條例》，有應列入而未列入法定賬簿的資金及其形成的資產(chǎn)行為，尚未構成犯罪的，應當依據《財政違法行為處罰處分條例》第十七條，定性為“私存私放財政資金或者其他公款”，而不應定性為“小金庫”。
    “私存私放財政資金或者其他公款”違法行為有三個(gè)構成要件：第一，該行為破壞了國家財務(wù)管理秩序，行為具有違法性；第二，私存私放的是財政資金或其他公款，侵犯對象具有特定性；第三，私存私放是在違反財務(wù)管理規定前提下的私存私放，危害公共利益，行為具有私自性。正確判斷是否是私存私放，標準就是看財政資金或其他公款是否在單位依法設置的會(huì )計賬簿中加以反映。只要沒(méi)有把財政資金或其他公款納入單位依法設置的會(huì )計賬簿，即使該單位所有人員都知道此事，該行為也屬私存私放，應根據《財政違法行為處罰處分條例》第十七條的規定，由財政部門(mén)責令改正，調整有關(guān)會(huì )計賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對單位和直接負責的主管人員和其他直接責任人員處以罰款。屬于國家公務(wù)員的，由監察機關(guān)及其派出機構給予處分。
    筆者認為，B鎮財政所的行為雖尚未構成犯罪，但嚴重違反了法律規定，有應列入而未列入法定賬簿的資金及其形成的資產(chǎn)行為，應定性為“私存私放財政資金或者其他公款”,并依法追究有關(guān)責任人法律責任，而不可定性為“小金庫”，僅追究黨政紀律責任。
    綜上所述，對于違反規定、將應列入而未列入法定賬簿的資金及其形成的資產(chǎn)的行為，紀檢監察機關(guān)在查處時(shí)，應當準確認定有關(guān)行為性質(zhì)及其應承擔的不同責任。凡是行為人違反黨政紀律規定，有應列入而未列入法定賬簿的資金及其形成的資產(chǎn)行為的，如果情節輕微，后果不嚴重，或者能認真及時(shí)糾正的，應當定性為“小金庫”。對設立“小金庫”和使用“小金庫”款項負有領(lǐng)導責任和直接責任的人員，依照中央紀委《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用<中國共產(chǎn)黨紀律處分條例>若干問(wèn)題的解釋》和監察部《設立“小金庫” 和使用“小金庫” 款項違法違紀行為政紀處分暫行規定》追究黨政紀律責任。